План урока:

Что собой представляют налоги

Функции налоговой системы в обществе

Виды налогов

Отличия налогов от сборов

Фискальная политика государства

Что такое налоги

Налоги – общеобязательные безвозмездные платежи, перечисляемые гражданами и юридическими лицами государству, с целью обеспечения его нужд. Правительство в принудительной форме обязует граждан и предприятия выплачивать налоги, перечень которых утвержден действующим налоговым законодательством.

Налоговые платежи остальных видов выплат отличаются следующими характеристиками:

• они действуют на территории всего государства;
• их размер зависит от уровня дохода плательщика;
• они выплачиваются в строго установленные сроки.

Лица, имеющие обязанности по выплате налогов называют налогоплательщиками. У каждого из налогоплательщиков свой объект налогообложения – движимое или недвижимое имущество, занятие определенным видом деятельности.

В России налогообложению подлежат следующие виды деятельности:

1. Добыча полезных ископаемых.
2. Операции с ценными бумагами.
3. Предпринимательская деятельность.
4. Выполнение любого вида работ и услуг за денежное вознаграждение.
5. Посредническая деятельность, продажа любого вида товаров.
6. Пользование водой для целей гидроэнергетики.
7. Любые операции связанные с передачей прав собственности на недвижимость (дарение, купля-продажа, передача по наследству).

Процесс налогообложения регулируется посредством налоговой системы государства, которая включает в себя:

• правовые нормы, регламентирующие порядок, формы и способы взыскания определенных налоговых платежей;
• перечень налогоплательщиков – физических лиц и учреждений, которые владеют объектами налогообложения;
• порядок принятия новых видов налогов, изменения и отмены старых;
• список всех видов налогов, их размеры и сроки уплаты.

Функции налогов в обществе

Налоговая система является важнейшим финансовым инструментом государства, она выполняет в социуме ряд значимых функций:

1. Накопительная (фискальная) функция. Налоговые отчисления являются самой ощутимой статьей доходов государственного бюджета, из них формируется казна государства. Правительство расходует полученные средства на содержание бюджетных структур (организаций, не имеющих собственных источников доходов), государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны, развитие непроизводственных сфер жизни общества (здравоохранения, культуры, образования).
2. Распределительная функция. Посредством системы налогообложения правительство стремится уравнять материальное положение разных слоев населения, перераспределить материальные ресурсы между богатыми и бедными. Госбюджет, пополняемый за счет налогов от доходов граждан и организаций, расходуется, в том числе, на материальную и финансовую помощь незащищенным слоям населения (матерям-одиночкам, сиротам, малоимущим, многодетным семьям, безработным и прочим категориям лиц).
3. Регулирующая функция. Правительство использует налоговую систему как инструмент для воздействия на экономику. С помощью системы налогообложения государство может активизировать развитие тех или иных отраслей производства, стимулировать хозяйственную деятельность отдельных категорий населения, регулировать на рынке соотношение спроса и предложения.

В зависимости от того, направлены изменения в налоговой системе на стимуляцию или сдерживание экономических процессов, выделяют: стимулирующую и дестимулирующую функцию.

Стимулирующая функция способствует развитию того или иного сектора экономики, какой-либо отрасли. Это происходит за счет снижения правительством налоговой ставки, предоставления налоговых льгот определенным частным лицам и организациям. Дестимулирующая функция налоговой политики создает ряд барьеров для развития той или иной хозяйственной деятельности, для определенных экономических процессов.

4. Социально-воспитательная функция. В качестве поощрения социально одобряемого поведения,правительство предоставляет налоговые льготы или вообще освобождает от налогов определенные категории лиц, отличившихся особыми заслугами перед государством. (Например, ветеранов Великой Отечественной войны).
5. Контрольная функция. С помощью системы налогообложения правительство отслеживает деятельность фирм, организаций, отдельных граждан, подсчитывает их уровень доходов, вычисляет, какой процент от них поступает в госбюджет.

Виды налогов

В зависимости от способов взимания, характера и объекта налогообложения, принято выделять следующие виды налогов:

1. Прямые и косвенные налоги. К прямым налогам относят отчисления в пользу государства,которые взыскиваются напрямую, устанавливаются на доход или имущество граждан. Косвенные налоги собираются не непосредственно с граждан, а через прибавки к стоимости на определенный вид продукции или услугу. В таком случае налогоплательщиком становится каждый покупатель, приобретающий данный тип продукции.

Косвенными налогами являются акцизы^[1] (на бензин, алкоголь, природный газ, легковые автомобили, табак и прочие виды продукции), НДС^[2] (налог на добавленную стоимость),различные таможенные пошлины на товары.

2. Налоги пропорциональные доходам, прогрессивные и регрессивные. Пропорциональная налоговая система- единая для всех налогоплательщиков, не зависит от их уровня доходов. При такой системе налогоплательщики находятся на равных правах, вынуждены выплачивать равный для всех процент от дохода.

Прогрессивный налог не является фиксированным, его процентная ставка зависит от уровня дохода налогоплательщика: чем выше доход, тем выше ставка. Таким образом, прогрессивная система налогообложения сглаживает социальное неравенство, формирует льготные условия для низшего класса, бедных слоев населения.

Регрессивный налог противоположен прогрессивному, его процентная ставка уменьшается по мере роста дохода. Такая система формирует льготные условия для высших слоев населения, однако ложится бременем на средний и низший классы.

3. Целевые (маркированные) и нецелевые (немаркированные) налоги. Маркированным называют налоговый платеж, который взимается государством для какой-либо конкретной цели (проведения ремонта дороги, благоустройства территории, перечисления средств в пенсионный фонд с дальнейшей целью выплаты пенсии). Немаркированный налог поступает в госбюджет и расходуется правительством произвольно, по его усмотрению, в зависимости от текущих задач и целей государства.

Кроме того, налоговая система России строится по территориальному признаку. Федеральные налоги взимаются по всей территории государства, составляют основную долю доходной части государственного бюджета страны.

Пример. Единый сельскохозяйственный налог относится к федеральной системе налогообложения, он взимается со всех индивидуальных предпринимателей, занятых в сельскохозяйственной отрасли экономики.Денежные отчисления, выплачиваемые налогоплательщиками, уходят в федеральное казначейство, откуда распределяются по федеральному бюджету, бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам, фондам обязательного медицинского страхования, социального страхования.

Региональные и местные налоги взимаются на территориях субъектов Федерации, административно-территориальных единиц (автономных округов, краев, областей, республик). Эти денежные отчисления поступают в местные бюджеты.

Пример. Земельный налог относится к местной системе налогообложения, он взимается с любых частных лиц и юридических организаций, являющихся собственниками участков земли.

Сборы

Помимо налоговых отчислений, граждане государства обязаны выплачивать множество разных видов сборов. Сборы – это индивидуальные платежи, вносимые гражданами государства и юридическими лицами за предоставление им какой-либо государственной услуги. Экономисты выделяют следующие виды сборов в РФ:

1. Торговый сбор.
2. Сбор за пользование водными и биологическими ресурсами.
3. Государственные пошлины (за совершение гражданами юридически значимых действий, за выдачу представителями органов государственной власти специальных прав, разрешений).

Принято выделять следующие отличия сбора от налога:

• сбор взимается не безвозмездно, а за предоставление плательщику государственных услуг, информации, совершение юридически значимых действий;
• сборы взимаются персонально, не существует сборов общеобязательных для всего народонаселения;
• сбор начисляется в фиксированном размере, а не в процентном соотношении;
• сбор представляет собой единовременный разовый платеж, не существует сборов взимаемых системно, с определенной периодичностью.

Фискальная политика государства

Экономическая стратегия государства содержит в себе множество рычагов и механизмов, важнейшим из которых является налоговая (фискальная) политика.

Основные направления фискальной политики государства:

• установление порядка распределения взимаемых средств по бюджетам;
• распределение налоговой нагрузки между физическими и юридическими лицами;
• осуществление налогового планирования, прогнозирования, контроля;
• принятие мер по стимулированию определенных секторов экономики через снижение налогов;
• борьба с уклонением от налогообложения, принятие в связи с этим санкций.

Экономисты выделяют три основных вида фискальной политики государства:

1. Политика максимальных налогов. Такая политика предусматривает значительное увеличение объектов налогообложения, повышение фискальных ставок для максимального пополнения государственного бюджета в короткие сроки. В большинстве случаев эта методика является временной мерой государства, связанной с военными действиями, экономическим кризисом, банкротством страны, чрезвычайным положением.

Последствия такой фискальной политики негативно сказываются на благосостоянии населения, а в дальнейшем и на экономическом благополучии самого государства. Население в таких условиях не желает становиться налогоплательщиками, уклоняется от выплат и сборов в пользу государства, переходит в теневой сектор экономики.

2. Разумная налоговая политика государства. Она характеризуется экономическим равновесием, между государственными целями правительства и личными интересами налогоплательщиков. В этом случае у налогоплательщиков минимизируется желание уклоняться от обязательных выплат в пользу государства, нарушать закон.
3. Высокое налогообложение и высокий уровень социальных гарантий. В этом случае правительство увеличивает расходы на социальные программы, для этого оно вынуждено повышать налоговую нагрузку на население.

В целом,фискальная политика государства представляет собой сложноорганизованную систему, которая обеспечивает утверждение, изменение и отмену налогов, осуществляет контроль за их своевременной выплатой, включает в себя меры принуждения и санкции за уклонение от налогообложения.

Словарь

1. Акциз – это надбавочная стоимость на товар, представляющая собой косвенный налог.

2. НДС – это налог, который государство взыскивает с производителя за производство товаров, производитель включает НДС в конечную стоимость своей продукции, таким образом, в итоге его выплачивают покупатели, приобретая тот или иной товар.